Налоги малой фирмы в Молдове: режим МСП 4%, НДС, дивиденды и бухгалтерия
Справочник · обновлено 15 октября 2026 г. · Citește în română
Режим МСП 4% (кто может, как выбрать), подоходный налог 12%, НДС 20% и порог 1,7 млн леев, дивиденды, бухгалтерия и сроки на 2026 год.
Коротко: малая фирма, которая не является плательщиком НДС, может вместо подоходного налога 12% платить налог 4% с дохода (режим МСП — regimul IMM — из Налогового кодекса). Когда ваши поставки за 12 месяцев подряд превышают 1,7 миллиона леев, вы обязаны зарегистрироваться плательщиком НДС (стандартная ставка 20%) и перейти на общий режим. Дивиденды, выплачиваемые компаньонам — физическим лицам, облагаются по ставке 6%. Ниже — правила 2026 года, бухгалтерия, которую нужно вести, и календарь сроков.
Режим МСП 4%: кто может его применять
Режим описан в главе 7¹ Налогового кодекса (ст. 54¹–54⁴). Внимание: «МСП» здесь — это режим налогообложения, а не категория из Закона № 179/2016 о малых и средних предприятиях (там учитываются число работников и оборот в евро). Разницу мы объясняем в полном руководстве о малом бизнесе.
Применять режим 4% можно, только если вы не являетесь плательщиком НДС. Исключены:
Publicitate
- индивидуальные предприниматели (întreprindere individuală, II) — они платят 12%;
- крестьянские (фермерские) хозяйства (gospodărie țărănească, GȚ) — у них своя ставка 7%;
- фирмы, у которых консультирование в области бизнеса и управления (код CAEM 70.22) превысило 60% дохода от продаж в предыдущем году.
Кроме того, на 31 декабря предыдущего года фирма должна находиться в одной из следующих ситуаций (ст. 54¹ ч. (3)):
- имела доход от освобождённых от НДС поставок без права на вычет (отдельно или вместе с облагаемыми поставками) до 1,7 миллиона леев, а освобождённые поставки без права на вычет превышают 50% всех поставок;
- не имела дохода;
- зарегистрировалась в том же году, за который отчитывается.
Если освобождённые поставки превышают 1,7 миллиона леев, применяется общий режим. Если компаньон владеет более чем 25% в более чем 3 фирмах на режиме МСП, одна из них должна перейти на общий режим. Точная формулировка условий — в ст. 54¹ Налогового кодекса; если у вас есть освобождённые от НДС поставки, прочитайте её или спросите в Государственной налоговой службе (SFS).
Как выбрать режим и когда платить
- Режим указывается в учётной политике фирмы до 25 апреля. У новой фирмы срок — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом регистрации.
- Рассчитайте налог: 4% с дохода, определённого по данным финансового учёта. Не включаются доходы, предусмотренные ст. 20 Налогового кодекса, и курсовые разницы. Налог рассчитывается за год.
- Платите ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
- Годовой отчёт подаётся до 25 марта. При прекращении деятельности — не позднее 6 месяцев с даты решения.
Если в течение года вы становитесь плательщиком НДС, вы переходите на общий режим с момента регистрации.
Общий режим: подоходный налог 12%
Ставки подоходного налога в 2026 году (Налоговый кодекс, ст. 15):
- 12% для юридических лиц (ООО — SRL, — которое не применяет режим МСП);
- 12% для физических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- 7% для крестьянских хозяйств.
На 15 октября 2026 года в legis.md не было принято ни одного закона, меняющего эти ставки на 2027 год. С 01.01.2026 существует и статус независимого предпринимателя (antreprenor independent) для услуг: единый налог 15% на годовой доход до 1 200 000 леев и 35% на часть сверх этой суммы, без НДС и без бухгалтерии. Сравнить его с II, SRL и патентом можно в руководстве о выборе формы бизнеса.
НДС: ставка 20% и порог 1,7 миллиона леев
- Стандартная ставка: 20% (ст. 96). Есть и пониженные ставки, например 8% на хлеб и молочные продукты.
- Регистрация обязательна, когда поставки за любой период из 12 месяцев подряд превышают 1,7 миллиона леев. Не учитываются освобождённые поставки без права на вычет и поставки, не являющиеся объектом налогообложения (ст. 112).
- Срок: сообщите в SFS до последнего дня месяца, в котором вы превысили порог. Вы считаетесь зарегистрированным с первого дня следующего месяца. Пример: порог превышен 14 августа — сообщаете в SFS до 31 августа и становитесь плательщиком НДС с 1 сентября.
- Можно зарегистрироваться и добровольно, до достижения порога.
- Независимые предприниматели плательщиками НДС не регистрируются.
Кабинет налогоплательщика, e-Factura и электронная подпись описаны в руководстве об онлайн-налоговых услугах.
Дивиденды: 6%
Когда фирма выплачивает дивиденды компаньону — физическому лицу-резиденту, она удерживает окончательный налог 6% (ст. 90¹ ч. (3¹)). С дивиденда 10 000 леев удерживается 600 леев, компаньон получает 9 400 леев. Для дивидендов из прибыли 2008–2011 годов ставка — 15%.
Взносы владельцев II, GȚ и патента
Если вы владелец индивидуального предприятия, крестьянского хозяйства или предпринимательского патента, в 2026 году за себя вы платите фиксированные суммы:
- Национальная касса социального страхования (CNAS): 22 878 леев в год (1 906,50 лея в месяц) согласно Закону № 320/2025 о бюджете государственного социального страхования на 2026 год;
- Национальная медицинская страховая компания (CNAM): фиксированный взнос — 12 636 леев. Если вы платите его в первые 3 месяца года (до 31 марта), платите только 2 527 леев (скидка 80%). С 1 апреля платится полная сумма плюс пеня.
За ваших работников взносы другие (24% в CNAS, плюс 9% CNAM и 12% налога, удерживаемые из зарплаты) — они описаны в руководстве о первом работнике. Сколько остаётся «на руки», посчитайте в калькуляторе чистой зарплаты.
Бухгалтерия: простая или двойная запись
Правила — в Законе о бухгалтерском учёте № 287/2017.
- Простую запись (partidă simplă) — кассовый учёт без финансовой отчётности — ведёт II, пока не зарегистрируется плательщиком НДС. Владелец может вести её сам. Добровольно перейти на двойную запись можно со следующего периода.
- Двойная запись (partidă dublă): микро-субъекты и II, зарегистрированные по НДС, представляют сокращённую финансовую отчётность; малые — упрощённую; средние и крупные — полную.
- Главный бухгалтер должен иметь высшее или послесреднее экономическое образование.
Категория определяется по трём критериям: вы попадаете в категорию, если не превышаете пределы двух из них. В другую категорию вы переходите, только если превышаете пороги два периода подряд. Эти категории не совпадают с категориями из Закона № 179/2016 о МСП.
| Категория | Общие активы (2026) | Доход от продаж (2026) | Работники | С 01.01.2027 |
|---|---|---|---|---|
| Микро | 5 600 000 леев | 11 200 000 леев | 10 | активы 8 500 000 леев; доход 17 000 000 леев |
| Малая | 63 600 000 леев | 127 200 000 леев | 50 | активы 95 000 000 леев; доход 190 000 000 леев |
| Средняя | 318 000 000 леев | 636 000 000 леев | 250 | тоже меняются; см. Закон № 86/2026 |
Финансовая отчётность: 150 дней
Годовая финансовая отчётность представляется в течение 150 дней после окончания года, то есть до 30 мая (субъекты общественного интереса — 120 дней; консолидированная отчётность — 180 дней). Её представляют собственникам и Национальному бюро статистики (BNS), на бумаге или в электронном виде. Датой представления считается дата отправки по e-mail, дата загрузки в Публичный депозитарий финансовой отчётности или дата подачи в BNS.
Календарь сроков на год
| Срок | Что делать | Кто |
|---|---|---|
| 15 января | Подать CAS18-AN | II и GȚ без работников |
| Ежемесячно, до 25-го | Подать IPC21 за прошлый месяц | У кого есть работники |
| 25-е число месяца после каждого квартала | Уплатить налог 4% | Фирмы на режиме МСП |
| 25 марта | Годовой отчёт по режиму МСП | Фирмы на режиме МСП |
| 31 марта | Последний день для льготного взноса CNAM (2 527 леев) | Владельцы II, GȚ и патента |
| 25 апреля | Указать режим в учётной политике | Фирмы, выбирающие режим МСП |
| 30 мая | Годовая финансовая отчётность | Субъекты с двойной записью |
| Последний день месяца, в котором превышено 1,7 млн леев | Сообщить в SFS о регистрации по НДС | Все, кто превысил порог |
Все сроки, в том числе не указанные здесь, есть в налоговом календаре SFS.
Частые ошибки
- Думать, что II может платить 4%. Не может: режим МСП закрыт для индивидуальных предпринимателей.
- Не указать режим в учётной политике до 25 апреля.
- Превысить 1,7 миллиона леев и не сообщить в SFS до конца месяца.
- Пользоваться старыми источниками. Пороги МСП в леях (например, 18 млн леев для микро) с 01.01.2026 не действуют: Закон 179/2016 теперь использует пороги в евро.
- Платить CNAM после 31 марта и терять скидку 80%.
Если вы только открываете фирму, начните с руководства о регистрации II или SRL; о патенте — руководство о предпринимательском патенте. По вашему конкретному случаю спросите в SFS или у бухгалтера.
Информация проверена 15 октября 2026 года.
Частые вопросы
Может ли индивидуальное предприятие платить налог 4%?
Нет. Налоговый кодекс исключает из режима МСП индивидуальных предпринимателей и крестьянские хозяйства. II платит подоходный налог 12%.
Когда я обязан стать плательщиком НДС?
Когда поставки за любые 12 месяцев подряд превышают 1,7 миллиона леев. Сообщите в SFS до последнего дня месяца, в котором превышен порог; регистрация действует с первого дня следующего месяца.
Какой налог удерживается с дивидендов в 2026 году?
Окончательный налог 6% для дивидендов, выплачиваемых физическим лицам-резидентам. Для прибыли 2008–2011 годов ставка — 15%.
До какого числа подаётся финансовая отчётность?
В течение 150 дней после окончания года, то есть до 30 мая, в BNS и собственникам. II с простой записью финансовую отчётность не составляет.
Сколько платит владелец II в CNAS и CNAM в 2026 году?
В CNAS — 22 878 леев в год. В CNAM — 2 527 леев при оплате до 31 марта; с 1 апреля — полные 12 636 леев плюс пеня.