Impozitele firmei mici în Moldova: regimul IMM de 4%, TVA, dividende și contabilitate
Ghid · actualizat la 15 octombrie 2026 · Читать на русском
Regimul IMM de 4% (cine poate, cum îl alegi), impozitul de 12%, TVA de 20% și pragul de 1,7 mil. lei, dividendele, contabilitatea și termenele din 2026.
Pe scurt: o firmă mică care nu e plătitoare de TVA poate plăti, în locul impozitului pe venit de 12%, un impozit de 4% din venit (regimul IMM din Codul fiscal). Când livrările tale depășesc 1,7 milioane de lei în 12 luni la rând, te înregistrezi obligatoriu la TVA (cota standard 20%) și treci la regimul general. Dividendele plătite asociaților persoane fizice se impozitează cu 6%. Mai jos ai regulile din 2026, contabilitatea pe care trebuie s-o ții și un calendar cu termenele.
Regimul IMM de 4%: cine îl poate aplica
Regimul e în Codul fiscal, capitolul 7¹ (art. 54¹–54⁴). Atenție: „IMM” aici înseamnă un regim de impozitare, nu categoria din Legea nr. 179/2016 (aceea se uită la numărul de salariați și la cifra de afaceri în euro). Explicăm diferența în ghidul complet despre afacerea mică.
Poți aplica regimul de 4% doar dacă nu ești plătitor de TVA. Sunt excluși:
Publicitate
- întreprinzătorii individuali (II) — ei plătesc 12%;
- gospodăriile țărănești (de fermier) — au cota lor, de 7%;
- firmele la care consultanța pentru afaceri și management (cod CAEM 70.22) a depășit 60% din venitul din vânzări în anul precedent.
În plus, la 31 decembrie a anului precedent firma trebuie să se afle în una dintre aceste situații (art. 54¹ alin. (3)):
- a avut venit din livrări scutite de TVA fără drept de deducere (singure sau împreună cu livrări impozabile) de până la 1,7 milioane de lei, iar livrările scutite fără drept de deducere depășesc 50% din totalul livrărilor;
- nu a avut venit;
- s-a înregistrat chiar în anul pentru care declară.
Dacă livrările scutite trec de 1,7 milioane de lei, aplici regimul general. Dacă un asociat deține peste 25% în mai mult de 3 firme din regimul IMM, una dintre ele trebuie să treacă la regimul general. Formularea exactă a condițiilor e la art. 54¹ din Codul fiscal; dacă ai livrări scutite de TVA, citește-o sau întreabă SFS.
Cum alegi regimul și când plătești
- Alegi regimul în politica de contabilitate a firmei, până la 25 aprilie. O firmă nouă are termen până la data de 25 a lunii de după trimestrul în care s-a înregistrat.
- Calculezi impozitul: 4% din venitul stabilit după contabilitatea financiară. Nu intră veniturile prevăzute la art. 20 din Codul fiscal și diferențele de curs valutar. Impozitul se calculează pe an.
- Plătești trimestrial, până la data de 25 a lunii de după trimestru.
- Depui darea de seamă anuală până la 25 martie. Dacă închizi activitatea, o depui în cel mult 6 luni de la decizie.
Dacă în cursul anului devii plătitor de TVA, treci la regimul general din momentul înregistrării.
Regimul general: impozit pe venit de 12%
Cotele impozitului pe venit în 2026 (Codul fiscal, art. 15):
- 12% pentru persoanele juridice (SRL-ul care nu aplică regimul IMM);
- 12% pentru persoanele fizice și întreprinzătorii individuali;
- 7% pentru gospodăriile țărănești.
La 15 octombrie 2026, în legis.md nu era adoptată nicio lege care să schimbe aceste cote pentru 2027. Din 01.01.2026 există și statutul de antreprenor independent, pentru servicii: impozit unic de 15% pentru venitul anual de până la 1.200.000 lei și 35% pentru partea care depășește, fără TVA și fără contabilitate. Îl compari cu II, SRL și patenta în ghidul despre forma de afacere.
TVA: cota de 20% și pragul de 1,7 milioane de lei
- Cota standard: 20% (art. 96). Există și cote reduse, de exemplu 8% la pâine și lactate.
- Înregistrarea e obligatorie când livrările dintr-o perioadă oarecare de 12 luni consecutive depășesc 1,7 milioane de lei. Nu se socotesc livrările scutite fără drept de deducere și cele care nu sunt obiect impozabil (art. 112).
- Termenul: anunți SFS până în ultima zi a lunii în care ai depășit pragul. Ești considerat înregistrat din prima zi a lunii următoare. Exemplu: depășești pragul pe 14 august — anunți SFS până la 31 august și ești plătitor de TVA de la 1 septembrie.
- Te poți înregistra și benevol, înainte de prag.
- Antreprenorii independenți nu se înregistrează ca plătitori de TVA.
Cabinetul contribuabilului, e-Factura și semnătura electronică sunt explicate în ghidul despre serviciile fiscale online.
Dividendele: 6%
Când firma plătește dividende unui asociat persoană fizică rezidentă, reține un impozit final de 6% (art. 90¹ alin. (3¹)). La 10.000 lei dividend, reții 600 lei, iar asociatul primește 9.400 lei. Pentru dividendele din profitul anilor 2008–2011, cota e de 15%.
Contribuțiile titularilor de II, GȚ și patentă
Dacă ești titular de întreprindere individuală, de gospodărie țărănească sau de patentă, plătești pentru tine însuți sume fixe în 2026:
- CNAS: 22.878 lei pe an (1.906,50 lei pe lună), conform Legii nr. 320/2025 a bugetului asigurărilor sociale pe 2026;
- CNAM: prima fixă e de 12.636 lei. Dacă o plătești în primele 3 luni ale anului (până la 31 martie), plătești doar 2.527 lei (reducere de 80%). De la 1 aprilie plătești suma întreagă, plus penalitate.
Pentru salariații tăi contribuțiile sunt altele (24% CNAS, plus 9% CNAM și 12% impozit reținute din salariu) — le găsești în ghidul despre primul angajat. Cât rămâne „în mână” din salariu calculezi cu calculatorul de salariu net.
Contabilitatea: partidă simplă sau dublă
Regulile sunt în Legea contabilității nr. 287/2017.
- Partida simplă (contabilitate de casă, fără situații financiare) o ține II, până se înregistrează ca plătitor de TVA. Titularul o poate ține singur. Poți trece benevol la partidă dublă de la perioada următoare.
- Partida dublă: entitățile micro și II înregistrate la TVA prezintă situații financiare prescurtate; entitățile mici — simplificate; cele mijlocii și mari — complete.
- Contabilul-șef trebuie să aibă studii economice superioare sau postsecundare.
Categoria se stabilește după trei criterii; intri într-o categorie dacă nu depășești limitele a două dintre ele. Treci în altă categorie doar dacă depășești pragurile două perioade la rând. Aceste categorii nu coincid cu cele din Legea IMM nr. 179/2016.
| Categoria | Active totale (2026) | Venituri din vânzări (2026) | Salariați | De la 01.01.2027 |
|---|---|---|---|---|
| Micro | 5.600.000 lei | 11.200.000 lei | 10 | active 8.500.000 lei; venituri 17.000.000 lei |
| Mică | 63.600.000 lei | 127.200.000 lei | 50 | active 95.000.000 lei; venituri 190.000.000 lei |
| Mijlocie | 318.000.000 lei | 636.000.000 lei | 250 | se schimbă și ele; vezi Legea nr. 86/2026 |
Situațiile financiare: 150 de zile
Situațiile financiare anuale se prezintă în 150 de zile de la sfârșitul anului, adică până pe 30 mai (entitățile de interes public — 120 de zile; situațiile consolidate — 180 de zile). Le prezinți proprietarilor și Biroului Național de Statistică (BNS), pe hârtie sau electronic. Data depunerii e data trimiterii pe e-mail, data încărcării în Depozitarul public al situațiilor financiare sau data depunerii la BNS.
Calendarul termenelor într-un an
| Termen | Ce faci | Cine |
|---|---|---|
| 15 ianuarie | Depui CAS18-AN | II și GȚ fără angajați |
| Lunar, până la 25 | Depui IPC21 pentru luna trecută | Cine are angajați |
| 25 a lunii de după fiecare trimestru | Plătești impozitul de 4% | Firmele în regimul IMM |
| 25 martie | Darea de seamă anuală în regimul IMM | Firmele în regimul IMM |
| 31 martie | Ultima zi pentru prima CNAM redusă (2.527 lei) | Titularii de II, GȚ și patentă |
| 25 aprilie | Alegi regimul în politica de contabilitate | Firmele care vor regimul IMM |
| 30 mai | Situațiile financiare anuale | Entitățile cu partidă dublă |
| Ultima zi a lunii în care ai trecut de 1,7 mil. lei | Anunți SFS pentru înregistrarea la TVA | Oricine depășește pragul |
Toate termenele, inclusiv cele care nu sunt aici, le vezi în calendarul fiscal al SFS.
Greșeli frecvente
- Crezi că II poate plăti 4%. Nu poate: regimul IMM e închis întreprinzătorilor individuali.
- Nu scrii regimul în politica de contabilitate până la 25 aprilie.
- Depășești 1,7 milioane de lei și nu anunți SFS până la sfârșitul lunii.
- Folosești surse vechi. Pragurile IMM în lei (de exemplu 18 mil. lei pentru micro) nu mai sunt valabile din 01.01.2026: Legea 179/2016 folosește acum praguri în euro.
- Plătești CNAM după 31 martie și pierzi reducerea de 80%.
Dacă abia îți deschizi firma, începe cu ghidul despre înregistrarea II sau SRL; pentru patentă, vezi ghidul despre patenta de întreprinzător. Pentru cazul tău concret, întreabă SFS sau un contabil.
Informații verificate la 15 octombrie 2026.
Publicitate
Întrebări frecvente
Poate o întreprindere individuală să plătească impozitul de 4%?
Nu. Codul fiscal exclude din regimul IMM întreprinzătorii individuali și gospodăriile țărănești. II plătește impozit pe venit de 12%.
Când devin obligatoriu plătitor de TVA?
Când livrările din orice 12 luni consecutive depășesc 1,7 milioane de lei. Anunți SFS până în ultima zi a lunii în care ai depășit pragul și ești înregistrat din prima zi a lunii următoare.
Cât impozit se reține din dividende în 2026?
6% impozit final pentru dividendele plătite persoanelor fizice rezidente. Pentru profitul din anii 2008–2011 cota e de 15%.
Până când se depun situațiile financiare?
În 150 de zile de la sfârșitul anului, adică până pe 30 mai, la BNS și proprietarilor. II care ține partidă simplă nu întocmește situații financiare.
Cât plătește titularul unei II la CNAS și CNAM în 2026?
La CNAS, 22.878 lei pe an. La CNAM, 2.527 lei dacă plătește până la 31 martie; de la 1 aprilie, suma întreagă de 12.636 lei plus penalitate.